Top 5+1 leggyakoribb transzferárazási hiba, amelyet a leányvállalatok elkövetnek

A transzferárazás ma már minden olyan vállalkozás számára kiemelt jelentőségű terület, amely kapcsolt vállalkozásokkal folytat üzleti tevékenységet. A magyar leányvállalatok esetében ez különösen igaz, hiszen az anyavállalattal vagy más csoporttagokkal kötött ügyletek jelentős részére transzferár-szabályok vonatkoznak.

Ennek ellenére egy NAV-ellenőrzés során még mindig ugyanazok a hibák kerülnek elő újra és újra. Sok esetben nem szándékos mulasztásról van szó, hanem arról, hogy a vállalkozások nem ismerik pontosan a dokumentációs kötelezettségeket, vagy a transzferárazást kizárólag az év végi adminisztráció részeként kezelik.

A probléma azonban az, hogy ezek a hibák nem csupán formai hiányosságok lehetnek. Egy hiányzó dokumentáció, egy rosszul megválasztott transzferár vagy egy elavult benchmark elemzés akár több millió forintos mulasztási bírságot, adóalap-korrekciót és adóbírságot is eredményezhet.

A jó hír az, hogy a legtöbb hiba megfelelő tervezéssel és rendszeres szakmai felülvizsgálattal könnyen megelőzhető.

Ebben a cikkben bemutatjuk azt az 5+1 leggyakoribb hibát, amelyet a magyar leányvállalatok a transzferárazás során elkövetnek, és azt is megmutatjuk, hogyan kerülhetők el ezek a problémák.

1. hiba: Hiányzó vagy késve elkészített transzferár-nyilvántartás

Az egyik leggyakoribb probléma továbbra is az, hogy a vállalkozások nem készítik el időben a transzferár-nyilvántartást, vagy csak akkor kezdenek vele foglalkozni, amikor már közeleg egy NAV-ellenőrzés.

Sokan úgy gondolják, hogy elegendő a dokumentációt utólag összeállítani, azonban a jogszabályok ennél szigorúbbak. A transzferár-nyilvántartásnak a társaságiadó-bevallás benyújtásának határidejére rendelkezésre kell állnia. Ha ez nem teljesül, a NAV mulasztási bírságot szabhat ki, még akkor is, ha a dokumentáció később elkészül.

A késedelmes dokumentáció további problémákat is okozhat. Az év során keletkezett információk, döntések vagy szerződésmódosítások utólag már nehezebben rekonstruálhatók, így nagyobb az esélye annak, hogy a nyilvántartás hiányos vagy pontatlan lesz.

A leggyakoribb hibák ebben a körben:

• a dokumentáció egyáltalán nem készül el;
• csak a NAV megkeresése után kezdik összeállítani;
• hiányoznak a kötelező tartalmi elemek;
• a Local File vagy a Master File nem készül el;
• a dokumentáció nincs összhangban a társaságiadó-bevallással.

A transzferár-nyilvántartás elkészítését ezért érdemes már az üzleti év során megtervezni, nem pedig az utolsó pillanatra hagyni.

2. hiba: Nem piaci ár alkalmazása a kapcsolt ügyletekben

A transzferár-szabályozás alapja az úgynevezett szokásos piaci ár elve. Ez azt jelenti, hogy a kapcsolt vállalkozásoknak olyan áron kell egymással üzletelniük, amelyet független felek is alkalmaznának hasonló körülmények között.

A gyakorlatban azonban számos vállalkozás automatikusan átveszi az anyavállalat által meghatározott árakat anélkül, hogy megvizsgálná, azok megfelelnek-e a magyar szabályozásnak vagy megfelelően dokumentálhatók-e.

Ez különösen gyakori az alábbi ügyletek esetében:

• menedzsmentszolgáltatások;
• informatikai szolgáltatások;
• marketingköltségek továbbterhelése;
• licencdíjak;
• csoporton belüli finanszírozás;
• termékértékesítés.

Ha a NAV megállapítja, hogy az alkalmazott ár eltér a piaci ártól, adóalap-korrekciót hajthat végre, amelyet adóbírság és késedelmi pótlék is követhet.

Éppen ezért minden jelentősebb kapcsolt ügylet esetében célszerű megfelelő elemzéssel alátámasztani az alkalmazott árképzést.

3. hiba: Elavult vagy nem megfelelő benchmark elemzés

A benchmark elemzés az egyik legfontosabb eleme a transzferár-dokumentációnak. Ez igazolja, hogy az alkalmazott ár vagy nyereségtartomány megfelel a piaci viszonyoknak.

Ennek ellenére sok vállalkozás éveken keresztül ugyanazt az összehasonlító elemzést használja, miközben időközben jelentősen megváltoznak a piaci körülmények, az iparági adatok vagy akár maga a vállalkozás működése is.

Szintén gyakori probléma, hogy a benchmark elemzés túl kevés összehasonlítható vállalkozást tartalmaz, nem megfelelő adatbázisból készült, vagy nem a megfelelő időszakot vizsgálja.

A NAV ellenőrzése során ezek a hiányosságok könnyen oda vezethetnek, hogy az adóhatóság nem fogadja el az elemzés eredményét.

A megfelelő benchmark elkészítése során különösen fontos:

• naprakész pénzügyi adatok használata;
• megfelelő összehasonlítható vállalkozások kiválasztása;
• megfelelő földrajzi piac vizsgálata;
• helyes transzferár-módszer alkalmazása;
• rendszeres felülvizsgálat.

Egy korszerű benchmark elemzés nemcsak a dokumentáció kötelező eleme, hanem a vállalkozás egyik legerősebb bizonyítéka is egy esetleges NAV-ellenőrzés során.

4. hiba: A kapcsolt ügyletek hibás azonosítása vagy besorolása

A transzferárazási problémák jelentős része már jóval a dokumentáció elkészítése előtt kezdődik. Sok vállalkozás ugyanis nem megfelelően azonosítja a kapcsolt ügyleteit, vagy egyáltalán nem tekinti azokat transzferár szempontjából relevánsnak.

Ennek oka gyakran az, hogy a cégek kizárólag a klasszikus termékértékesítésekre gondolnak, miközben számos más tranzakció is dokumentációs kötelezettséget eredményezhet. A vállalatcsoporton belüli szolgáltatások, költségátterhelések, kölcsönök vagy licencdíjak ugyanúgy kapcsolt ügyletnek minősülhetnek, és ezekre is vonatkozhatnak a transzferár-szabályok.

Ha egy ügylet már az elején kimarad a nyilvántartásból, az később nemcsak a dokumentáció hiányosságát okozza, hanem egy NAV-ellenőrzés során komoly adókockázatot is jelenthet.

A leggyakoribb hibák közé tartozik:

• egyes kapcsolt ügyletek teljes kihagyása a dokumentációból;
• a kapcsolt felek körének téves meghatározása;
• több, egymástól eltérő ügylet indokolatlan összevonása;
• olyan ügyletek külön kezelése, amelyeket indokolt lenne összevontan vizsgálni;
• a kapcsolt tranzakciók értékének hibás meghatározása.

Minden transzferár-dokumentáció alapja a kapcsolt ügyletek pontos feltérképezése. Ha ez a lépés hibás, arra később már nehéz megfelelő dokumentációt építeni.

5. hiba: Az év közbeni változások figyelmen kívül hagyása

Sok vállalkozás elkészíti a transzferár-nyilvántartást, majd úgy tekint rá, mint egy lezárt feladatra. A valóságban azonban a dokumentáció csak azt az állapotot tükrözi, amely az elkészítés időpontjában fennállt.

Az üzleti év során azonban számos olyan változás történhet, amely a transzferárakat is érinti. Új kapcsolt vállalkozás csatlakozhat a csoporthoz, módosulhatnak a szerződések, új szolgáltatások jelenhetnek meg, vagy akár a vállalkozás funkciói és kockázatai is megváltozhatnak.

Ha ezek a változások nem jelennek meg a dokumentációban, könnyen előfordulhat, hogy az ellenőrzés idején már nem tükrözi a vállalkozás tényleges működését.

Különösen fontos figyelemmel kísérni:

• új kapcsolt ügyletek létrejöttét;
• szerződésmódosításokat;
• funkcionális változásokat;
• új finanszírozási konstrukciókat;
• árazási politika módosítását;
• vállalatcsoporti átszervezéseket.

A rendszeres felülvizsgálat segít abban, hogy a dokumentáció mindig összhangban maradjon a vállalkozás aktuális működésével.

+1 hiba: A transzferárazást csak év végi adminisztratív feladatként kezelik

Ez talán a leggyakoribb és egyben a legköltségesebb hiba.

Számos vállalkozás csak akkor kezd foglalkozni a transzferárazással, amikor közeledik a társaságiadó-bevallás határideje, vagy amikor könyvelője jelzi, hogy el kell készíteni a transzferár-nyilvántartást.

Ezzel azonban értékes hónapok vesznek el. Az év során meghozott üzleti döntések, új szerződések vagy árváltozások dokumentálása ilyenkor már sokkal nehezebb, egyes információk pedig utólag egyáltalán nem vagy csak jelentős többletmunkával rekonstruálhatók.

A transzferárazás valójában nem egy évente egyszer elvégzendő adminisztratív feladat, hanem folyamatos kockázatkezelési tevékenység. Azok a vállalkozások, amelyek év közben is rendszeresen felülvizsgálják kapcsolt ügyleteiket, jellemzően kevesebb problémával találkoznak egy NAV-ellenőrzés során.

A legjobb megoldás az, ha a transzferár-szempontok már az üzleti döntések meghozatalakor megjelennek, nem pedig csak a dokumentáció elkészítésekor.

Hogyan tudunk segíteni?

Az Altamix Kft. 2009 óta kizárólag transzferárazással foglalkozik, így pontosan ismerjük azokat a problémákat, amelyekkel a magyar leányvállalatok a leggyakrabban szembesülnek.

Tapasztalataink szerint a legtöbb hiba megfelelő tervezéssel és folyamatos szakmai támogatással megelőzhető. Éppen ezért nem csupán transzferár-nyilvántartásokat készítünk, hanem segítünk ügyfeleinknek a kapcsolt ügyletek azonosításában, az árazási modellek kialakításában, a benchmark elemzések elkészítésében, valamint a dokumentáció rendszeres felülvizsgálatában is.

Szolgáltatásaink többek között az alábbi területekre terjednek ki:

• transzferár-nyilvántartások elkészítése;
• Local File és Master File összeállítása;
• benchmark elemzések készítése és frissítése;
• kapcsolt ügyletek transzferár-szempontú felülvizsgálata;
• folyamatos transzferár-tanácsadás;
• NAV-ellenőrzésekre történő felkészítés és szakmai támogatás.

Összegzés

A transzferárazás során elkövetett hibák jelentős része megelőzhető lenne megfelelő előkészítéssel és rendszeres szakmai felülvizsgálattal. A hiányzó dokumentáció, a nem piaci árak alkalmazása, az elavult benchmark elemzések vagy a kapcsolt ügyletek hibás azonosítása egyaránt jelentős pénzügyi kockázatot hordozhatnak.

A legnagyobb hiba azonban gyakran az, hogy a vállalkozások a transzferárazást kizárólag éves adminisztratív kötelezettségként kezelik. A jogszabályi megfelelés és a NAV-kockázatok csökkentése érdekében érdemes a transzferárakat folyamatosan nyomon követni, és szükség esetén szakértő támogatását igénybe venni.

Gyakran ismételt kérdések

1. Mi a leggyakoribb transzferárazási hiba?

A leggyakoribb hiba a transzferár-nyilvántartás késedelmes vagy hiányos elkészítése, illetve az, hogy a vállalkozások nem megfelelően azonosítják kapcsolt ügyleteiket.

2. Miért fontos a benchmark elemzés?

A benchmark elemzés igazolja, hogy az alkalmazott árak megfelelnek a szokásos piaci ár elvének. Hiánya vagy hibája jelentősen növelheti egy NAV-ellenőrzés kockázatát.

3. Milyen következménye lehet a hibás transzferárazásnak?

A NAV mulasztási bírságot, adóalap-korrekciót, adóbírságot és késedelmi pótlékot is megállapíthat, ha a dokumentáció vagy az alkalmazott árak nem felelnek meg a jogszabályi előírásoknak.

4. Évente egyszer elegendő foglalkozni a transzferárazással?

Nem. A kapcsolt ügyletek az év során folyamatosan változhatnak, ezért célszerű rendszeresen felülvizsgálni a dokumentációt és az alkalmazott árazást.

5. Mikor célszerű transzferár-szakértő segítségét kérni? 

Ideális esetben már új kapcsolt ügylet létrejöttekor vagy jelentősebb szerződésmódosítás előtt, így a lehetséges kockázatok még a dokumentáció elkészítése előtt kezelhetők.

Kérj szakértői segítséget!

Ha szeretnéd elkerülni a leggyakoribb transzferárazási hibákat, vagy bizonytalan vagy abban, hogy vállalkozásod dokumentációja megfelel-e a hatályos előírásoknak, vedd fel a kapcsolatot az Altamix szakértőivel.

Segítünk feltárni a lehetséges kockázatokat, felülvizsgáljuk meglévő transzferár-nyilvántartásodat, és olyan megoldásokat dolgozunk ki, amelyek hosszú távon is támogatják vállalkozásod jogszabályi megfelelését.