LEÁNYVÁLLALATOK ÉS FIÓKTELEPEK TRANSZFERÁRAZÁSA

Magyarország hosszú ideje vonzó befektetési célpont a nemzetközi vállalatok számára, legyen szó több évtizedes múltra visszatekintő családi vállalkozásokról vagy multinacionális cégcsoportokról. A külföldi tulajdonú magyar leányvállalatok és fióktelepek működésük során nemcsak a hazai adójogszabályoknak, hanem a kapcsolt vállalkozások közötti ügyletekre vonatkozó transzferár-előírásoknak is kötelesek megfelelni.

Akár termékértékesítésről, szolgáltatásnyújtásról, finanszírozásról vagy más kapcsolt ügyletről van szó, minden esetben meg kell vizsgálni, hogy fennáll-e transzferár-kötelezettség, szükséges-e transzferár-nyilvántartás készítése, illetve milyen hazai és nemzetközi szabályokat kell alkalmazni.

Hármas kötelezettség

A Magyarországon működő külföldi vállalkozások leányvállalatai és fióktelepei a magyar adójogszabályok hatálya alá tartoznak, ezért a transzferár-szabályokat is figyelembe kell venniük. Míg a leányvállalat önálló magyar adóalanyként működik, addig a fióktelep tulajdonjogilag nem válik el a külföldi vállalkozástól, ugyanakkor a magyar adózási szabályok rá is alkalmazandók.

Transzferárazás szempontjából a külföldi tulajdonú magyar leányvállalatok jellemzően kapcsolt vállalkozásnak minősülnek, mivel többségi tulajdonosuk vagy döntő befolyással rendelkező anyavállalatuk van. Kapcsolt vállalkozási viszony azonban nem kizárólag társaságok között jöhet létre, hanem egyes esetekben magánszemély döntő befolyása alapján is fennállhat.

Amennyiben egy nemzetközi vállalatcsoport eléri a jogszabályban meghatározott méretet, 50 fő feletti foglalkoztatotti létszámát, illetve 10 millió eurót meghaladó forgalmat vagy mérlegfőösszeget akkor mind a magyar mind a külföldi cégre (ő a külföldi adóhatóságnak köteles beszámolni) vonatkozik transzferárazás hármas kötelezettsége.

Fontos kiemelni, hogy a fióktelep és a külföldi vállalkozás adójogi szempontból nem azonos jogalany, ugyanakkor kapcsolt vállalkozásnak minősülhetnek. Ennek következtében a magyar fióktelepre is vonatkozhatnak a transzferár-szabályok, valamint a transzferárazás hármas kötelezettségéhez kapcsolódó előírások.

Mi a transzferárazás hármas kötelezettsége?

A nemzetközi vállalatcsoportok magyar leányvállalatai és fióktelepei esetében a transzferárazás nem kizárólag a nyilvántartás elkészítését jelenti. Meghatározott feltételek teljesülése esetén három különböző kötelezettség is felmerülhet:

1. Bejelentési kötelezettség
2. Adóalap-korrekciós kötelezettség
3. Transzferár-nyilvántartási kötelezettség

A külföldi cégcsoportok magyar vállalkozásai számára a legnagyobb kihívást sok esetben az jelenti, hogy pontosan felmérjék a teljes vállalatcsoport méretét és a rá vonatkozó nemzetközi előírásokat. Ennek elsősorban két oka van.

1. Fődokumentum (Master File) készítése

A transzferár-nyilvántartás egyik legfontosabb eleme a Fődokumentum (Master File), amelyet a vállalatcsoport egészére vonatkozóan kell elkészíteni. A magyar vállalkozásoknak ezt a dokumentumot a Helyi dokumentum (Local File) részeként kell felhasználniuk.

A Fődokumentum nem csupán a magyar társaság kapcsolt ügyleteit mutatja be, hanem a teljes nemzetközi vállalatcsoport működését, szervezeti felépítését és transzferár-politikáját is ismerteti. A dokumentumot jellemzően a végső anyavállalat készíti el, de bizonyos esetekben más kijelölt csoporttag is elkészítheti. Ha ilyen dokumentum nem áll rendelkezésre, annak elkészítéséről a magyar vállalkozásnak kell gondoskodnia.

A  Fődokumentumnak közölnie és elemezni kell a teljes cégcsoportról szóló információkat. Áttekintést kell nyújtania a teljes cégcsoportról, nem csak a magyar vállalkozás üzleti kapcsolatairól.

2. Országonkénti jelentés (CbCR)

Amennyiben a vállalatcsoport együttes árbevétele meghaladja a 750 millió eurót, a cégcsoportra az országonkénti jelentéstételi kötelezettség (Country-by-Country Reporting – CbCR) szabályai is vonatkozhatnak.

Ennek keretében a végső anya, vagy a kijelölt csoporttag összegyűjti a vállalatcsoport tagjaira vonatkozó, jogszabályban meghatározott adatokat, például az árbevételt, a foglalkoztatotti létszámot, a nyereséget és a megfizetett adókat, majd azokat benyújtja a saját adóhatóságnak. Az adatok nemzetközi együttműködés keretében automatikusan eljutnak a többi érintett ország adóhatóságaihoz, így a NAV-hoz is.

A magyar vállalkozás kötelezettsége ilyenkor nemcsak a szükséges adatok biztosítása lehet, hanem évente be kell jelentenie a NAV részére azt is, hogy a cégcsoport mely tagja teljesíti az országonkénti jelentéstételt, és mely ország adóhatóságához kerül benyújtásra az adatszolgáltatás. Ennek elmulasztása jelentős, 20 millió forintos, mulasztási bírságot eredményezhet.

Hogyan segít az Altamix a külföldi tulajdonú vállalkozásoknak?

A nemzetközi vállalatcsoportok magyarországi leányvállalatai és fióktelepei esetében a transzferárazás gyakran nem csupán a transzferár-nyilvántartás elkészítését jelenti. A kapcsolt ügyletek megfelelő dokumentálása mellett a vállalatcsoport méretéből és működéséből adódó további kötelezettségeket is figyelembe kell venni.

Az Altamix több mint 15 éve kizárólag transzferárazással foglalkozik, így ügyfeleinket nemcsak a dokumentáció elkészítésében, hanem a teljes megfelelési folyamat megtervezésében és végrehajtásában is támogatjuk.

Miben nyújt segítséget az Altamix?

• Felmérjük, hogy a magyar leányvállalatot vagy fióktelepet milyen transzferár-kötelezettségek érintik.
• Megvizsgáljuk, hogy fennáll-e a transzferár-dokumentációs, bejelentési vagy egyéb kapcsolódó kötelezettség.
• Elkészítjük a hazai előírásoknak megfelelő transzferár-nyilvántartást és szükség esetén közreműködünk a Helyi dokumentum (Local File) és a Fődokumentum (Master File) összeállításában.
• Segítünk a NAV felé teljesítendő bejelentési és adatszolgáltatási kötelezettségek előkészítésében.
• Egész éves szakmai támogatást biztosítunk, így a vállalatcsoportban bekövetkező változások időben beépülhetnek a dokumentációba.
• Felkészítjük ügyfeleinket egy esetleges NAV-ellenőrzésre, és szakmai támogatást nyújtunk az ellenőrzési folyamat során.

Hogyan dolgozunk?

1. Áttekintjük a vállalatcsoport felépítését és a magyar társaság szerepét.
2. Azonosítjuk a kapcsolt vállalkozásokat és a kapcsolt ügyleteket.
3. Megvizsgáljuk, hogy mely magyar és nemzetközi transzferár-szabályok alkalmazandók.
4. Elkészítjük a szükséges dokumentációt és támogatjuk a kapcsolódó adatszolgáltatások teljesítését.
5. Folyamatos szakmai támogatást nyújtunk, hogy a vállalkozás hosszú távon is megfeleljen a jogszabályi előírásoknak.

Mely vállalkozásokat érinthetik a nemzetközi transzferár-kötelezettségek?

Kinek ajánlott ez a szolgáltatás?

Az Altamix támogatása Leányvállalatok és fióktelepek transzferárazása esetén különösen hasznos az alábbi vállalkozások számára:

• külföldi tulajdonú magyar leányvállalatok;
• Magyarországon működő fióktelepek;
• nemzetközi vállalatcsoportok magyar tagvállalatai;
• olyan vállalkozások, amelyek kapcsolt vállalkozásokkal bonyolítanak ügyleteket;
• olyan cégek, amelyeknél felmerülhet a Fődokumentum (Master File), a Helyi dokumentum (Local File) vagy az országonkénti jelentéstétel (CbCR) kötelezettsége.

Gyakran ismételt kérdések

1. Vonatkoznak a magyar transzferár-szabályok a külföldi tulajdonú magyar leányvállalatokra?

Igen. A külföldi tulajdonú magyar leányvállalatok a magyar adójogszabályok hatálya alá tartoznak, ezért kapcsolt vállalkozások közötti ügyleteik esetén a magyar transzferár-szabályokat is alkalmazniuk kell. Ennek része lehet a transzferár-nyilvántartás elkészítése és meghatározott feltételek fennállása esetén további dokumentációs vagy adatszolgáltatási kötelezettségek teljesítése is.

2. A magyarországi fióktelepekre is vonatkoznak a transzferár-szabályok?

Igen. Bár a fióktelep nem önálló jogi személy, a magyar adójogszabályok alapján rá is vonatkozhatnak a transzferár-szabályok. A kötelezettségek megítélése minden esetben a konkrét működési forma és a kapcsolt ügyletek vizsgálata alapján történik.

3. Mi a különbség a Helyi dokumentum (Local File) és a Fődokumentum (Master File) között?

A Helyi dokumentum (Local File) a magyar vállalkozás kapcsolt ügyleteit és azok piaci árazását mutatja be. A Fődokumentum (Master File) ezzel szemben a teljes nemzetközi vállalatcsoport működését, szervezeti felépítését és transzferár-politikáját ismerteti. A két dokumentum együtt alkotja a transzferár-dokumentáció fontos részét.

4. Mikor merülhet fel országonkénti jelentéstételi (CbCR) kötelezettség?

Az országonkénti jelentéstételi kötelezettség (Country-by-Country Reporting – CbCR) jellemzően azokra a nemzetközi vállalatcsoportokra vonatkozik, amelyek konszolidált árbevétele eléri vagy meghaladja a jogszabályban meghatározott értékhatárt. Ilyenkor a vállalatcsoportnak és a magyar tagvállalatnak is meghatározott adatszolgáltatási és bejelentési kötelezettségei lehetnek.

5. Hogyan segít az Altamix a külföldi tulajdonú vállalkozásoknak?

Az Altamix több mint 15 éve kizárólag transzferárazással foglalkozik. Szakértőink felmérik a vállalkozás transzferár-kötelezettségeit, elkészítik a szükséges dokumentációt, támogatást nyújtanak a Helyi dokumentum és a Fődokumentum kezelésében, valamint segítenek a kapcsolódó bejelentési és adatszolgáltatási kötelezettségek teljesítésében. Célunk, hogy ügyfeleink hosszú távon is megfeleljenek a hazai és nemzetközi transzferár-előírásoknak.