transzferár-kötelezettségek teljesítésének első és egyik legfontosabb lépése annak meghatározása, hogy mely vállalkozások minősülnek kapcsolt vállalkozásnak. Ha ez a kör nem kerül pontosan meghatározásra, az a transzferár-nyilvántartásra, a CbC-kötelezettségekre és más adózási kötelezettségekre is hatással lehet.
Ebben a cikkben bemutatjuk, miért fontos a teljes vállalatcsoport feltérképezése, hogyan kapcsolódik ehhez a Country-by-Country (CbC) szabályozás, valamint milyen dokumentációs kötelezettségek merülnek fel a magyar vállalkozások számára.
Miért fontos a kapcsolt vállalkozások körének pontos meghatározása?
A vállalkozások számára sok esetben nem egyszerű feladat a teljes kapcsolati háló feltérképezése.
Különösen a nemzetközi cégcsoportok esetében fordul elő, hogy a magyar menedzsment nem rendelkezik teljes rálátással a teljes tulajdonosi és vállalatcsoporti struktúrára egészen a végső anyavállalatig.
Ennek napjainkban még nagyobb jelentősége van, mert a nemzetközi adatszolgáltatási és transzferárazási szabályok alkalmazásához pontosan ismerni kell a teljes cégcsoport felépítését.
Miért lényeges a 750 millió eurós bevételi értékhatár?
A kapcsolt vállalkozások körének meghatározása nemcsak a transzferár-dokumentáció miatt fontos.
Az első kérdések egyike ugyanis az, hogy a vállalatcsoport konszolidált árbevétele eléri-e a 750 millió eurót.
Ha ezt az értékhatárt eléri, akkor a cégcsoportra a Country-by-Country (CbC) szabályozás is vonatkozhat, amely további bejelentési és adatszolgáltatási kötelezettségeket ír elő a csoport tagjai számára, így a magyar vállalkozás részére is.
Milyen dokumentációt kell elkészíteni?
Amennyiben a vállalatcsoport nem tartozik a CbC szabályozás hatálya alá, a magyar vállalkozás fő dokumentációs kötelezettsége a transzferár-nyilvántartás elkészítése.
A transzferár-nyilvántartás két egymásra épülő részből áll. Masterfile-ból és Local file-ből.
Mi a Masterfile (Fődokumentum)?
A Masterfile (Fődokumentum) a teljes vállalatcsoportra vonatkozó információkat tartalmazza.
Ebben szerepel többek között:
- a cégcsoport felépítése;
- a csoport üzleti tevékenysége;
- a transzferár-politika;
- a csoportszintű gazdasági információk.
A gyakorlatban gyakran felmerülő kérdés, hogy mi a teendő akkor, ha a magyar vállalkozás nem kapja meg a központilag elkészített Fődokumentumot. Ilyenkor külön vizsgálni kell, hogy milyen kötelezettségek terhelik a magyar társaságot, és milyen módon biztosítható a jogszabályi megfelelés.
Mi a Local File (Helyi dokumentum)?
A transzferár-nyilvántartás második része a Local File (Helyi dokumentum).
Ez már kifejezetten a magyar vállalkozás működésére koncentrál, és többek között tartalmazza:
- a vállalkozás bemutatását;
- a kapcsolt ügyletek ismertetését;
- a funkcionális elemzést;
- a szokásos piaci ár meghatározását;
- az összehasonlító elemzést.
Ez a dokumentum igazolja, hogy az adott vállalkozás kapcsolt ügyletei megfelelnek a transzferárazási előírásoknak.
Miért fontos a teljes vállalatcsoport ismerete?
A kapcsolt vállalkozások körének meghatározása nem csupán adminisztratív feladat.
A pontos cégcsoporti struktúra ismerete szükséges:
- a CbC-kötelezettség megállapításához;
- a Masterfile elkészítéséhez;
- a Local File összeállításához;
- a kapcsolt ügyletek teljes körű azonosításához;
- a transzferár-kockázatok feltárásához.
Ezért célszerű már a transzferár-projekt elején részletesen feltérképezni a vállalatcsoport teljes kapcsolati rendszerét.
Miben segíthet egy transzferár-szakértő?
A kapcsolt vállalkozások körének meghatározása sok esetben összetett feladat, különösen nemzetközi vállalatcsoportoknál.
Egy transzferár-szakértő támogatást nyújthat:
- a kapcsolati háló feltérképezésében;
- a dokumentációs kötelezettségek meghatározásában;
- a Masterfile és Local File elkészítésében;
- a korábbi nyilvántartások felülvizsgálatában;
- a jogszabályváltozások átvezetésében;
- a NAV-ellenőrzésekre való felkészülésben.
Összefoglaló
A kapcsolt vállalkozások körének pontos meghatározása minden transzferár-nyilvántartás alapja. A teljes cégcsoport ismerete nélkül nem állapítható meg megfelelően sem a dokumentációs kötelezettség, sem a CbC szabályozás alkalmazhatósága.
A megfelelően elkészített Masterfile és Local File nemcsak a jogszabályi megfelelést segíti, hanem egy későbbi NAV-ellenőrzés során is fontos bizonyítékul szolgálhat.
Gyakran ismételt kérdések
1. Miért fontos meghatározni a kapcsolt vállalkozások körét?
Mert ez határozza meg, hogy mely ügyletekre kell alkalmazni a transzferárazási szabályokat, és milyen dokumentációs kötelezettségek vonatkoznak a vállalkozásra.
2. Mit jelent a 750 millió eurós értékhatár?
Ez a Country-by-Country (CbC) szabályozás egyik fontos küszöbértéke. Elérése esetén további bejelentési és adatszolgáltatási kötelezettségek merülhetnek fel.
3. Mi a különbség a Masterfile és a Local File között?
A Masterfile a teljes vállalatcsoportra vonatkozó információkat tartalmazza, míg a Local File az adott magyar vállalkozás kapcsolt ügyleteit és azok piaci megfelelőségét mutatja be.
4. Mi történik, ha a magyar vállalkozás nem kapja meg a Masterfile-t?
Ilyenkor külön vizsgálni kell a magyar társaság dokumentációs kötelezettségeit, és gondoskodni kell arról, hogy a jogszabályi előírásoknak megfelelő nyilvántartás rendelkezésre álljon.