A kapcsolt vállalkozások számára a transzferár-nyilvántartás elkészítése minden évben kiemelt feladat. A dokumentáció nem csupán jogszabályi kötelezettség, hanem a társaságiadó-bevallás elkészítésének is fontos része, és egy NAV-ellenőrzés során az elsőként bekért dokumentumok közé tartozhat.
Ebben a cikkben bemutatjuk, mikor kell elkészíteni a transzferár-nyilvántartást, meddig kérheti azt be az adóhatóság, valamint milyen további kötelezettségek vonatkoznak a nagy nemzetközi vállalatcsoportokra.
Kik kötelesek transzferár-nyilvántartást készíteni?
Azoknak a vállalkozásoknak, amelyek kapcsolt vállalkozásokkal folytatnak ügyleteket, és nem tartoznak a jogszabályban meghatározott kivételek közé, transzferár-nyilvántartást kell készíteniük.
A dokumentáció célja annak igazolása, hogy a kapcsolt felek közötti ügyletek megfelelnek a szokásos piaci ár elvének.
Mikor kell elkészülni a transzferár-nyilvántartásnak?
A transzferár-nyilvántartás elkészítését nem érdemes az utolsó pillanatra hagyni.
A dokumentációnak a beszámoló és a társasági adó-bevallás elkészítésével összhangban kell rendelkezésre állnia, mivel annak eredménye alapján kerülhet sor szükség esetén a társasági adóalap-korrekcióra.
Ez biztosítja, hogy a társaságiadó-bevallás már a megfelelő adatok alapján készüljön el.
Meddig kérheti be a NAV a transzferár-nyilvántartást?
A NAV a társasági adó elévülési idején belül jogosult bekérni a transzferár-nyilvántartást.
Ezért nem elegendő kizárólag elkészíteni a dokumentációt: azt a jogszabályban előírt megőrzési időn belül is rendelkezésre kell tartani.
Egy későbbi adóellenőrzés során a dokumentáció hiánya vagy hiányossága jelentős adókockázatot eredményezhet.
Miért fontos a transzferár-nyilvántartás az évzárás során?
A transzferár-nyilvántartás és a társasági adó-bevallás szorosan összefügg.
A dokumentáció alapján állapítható meg többek között:
- szükséges-e társasági adóalap-korrekció;
- megfeleltek-e a kapcsolt ügyletek a piaci árnak;
- megfelelően készült-e el a társaságiadó-bevallás.
Ezért célszerű a transzferár-elemzést még a beszámoló véglegesítése előtt elvégezni.
Milyen további kötelezettségük van a nagy vállalatcsoportoknak?
Mikor merül fel a CbC-bejelentési kötelezettség?
Azoknál a nemzetközi vállalatcsoportoknál, amelyek konszolidált árbevétele meghaladja a 750 millió eurót, további adatszolgáltatási kötelezettség merül fel.
A magyar társaságnak be kell jelentenie a NAV részére, hogy a vállalatcsoport mely tagja teljesíti a Country-by-Country (CbC) adatszolgáltatást.
A kötelezettség elmulasztása jelentős akár 20 millió forintos mulasztási bírságot is eredményezhet.
Miben segíthet egy transzferár-szakértő?
A megfelelő dokumentáció elkészítése mellett egy szakértő támogatást nyújthat:
- a kapcsolt ügyletek áttekintésében;
- a korábbi transzferár-nyilvántartások felülvizsgálatában;
- a dokumentáció aktualizálásában;
- a CbC-kötelezettségek áttekintésében;
- a NAV-ellenőrzésekre való felkészülésben.
Összefoglaló
A transzferár-nyilvántartás elkészítése szorosan kapcsolódik az évzáráshoz és a társasági adó-bevalláshoz. Az időben elkészített dokumentáció nemcsak a jogszabályi megfelelést segíti, hanem csökkenti a NAV-ellenőrzések során felmerülő kockázatokat is.
A nagy nemzetközi vállalatcsoportok számára emellett a Country-by-Country (CbC) bejelentési kötelezettség teljesítése is kiemelt jelentőségű.
Gyakran ismételt kérdések
1. Kik kötelesek transzferár-nyilvántartást készíteni?
Azok a kapcsolt vállalkozások, amelyekre a jogszabály előírja a dokumentációs kötelezettséget, és nem tartoznak valamely mentességi szabály alá.
2. Miért kell a dokumentációt még az évzárás előtt elkészíteni?
Mert a transzferár-elemzés eredménye befolyásolhatja a társasági adóalap-korrekciót és a társaságiadó-bevallást.
3. Meddig kérheti be a NAV a transzferár-nyilvántartást?
A társasági adó elévülési idején belül az adóhatóság jogosult bekérni a dokumentációt.
4. Mi az a CbC-bejelentés?
A Country-by-Country (CbC) bejelentés azt rögzíti, hogy a nagy nemzetközi vállalatcsoport mely tagja teljesíti a csoportszintű adatszolgáltatást.