A transzferár-nyilvántartás elkészítése az évzárási feladatok egyik legfontosabb eleme a kapcsolt vállalkozások számára. A megfelelő időzítés nemcsak a jogszabályi megfelelés miatt lényeges, hanem azért is, mert a dokumentáció közvetlenül befolyásolhatja a társasági adó összegét és a beszámoló helyességét.
Ebben a cikkben bemutatjuk, mikor kell elkészülnie a transzferár-nyilvántartásnak, miért nem érdemes az utolsó pillanatra hagyni, és hogyan segíti az időben elkészített dokumentáció a társaságiadó-bevallás és az évzárás biztonságos lezárását.
Mikor kell elkészülnie a transzferár-nyilvántartásnak?
A transzferár-nyilvántartásnak a beszámoló elkészítését, illetve a beszámolót elfogadó taggyűlés időpontját megelőzően rendelkezésre kell állnia.
Ez azért kiemelten fontos, mert a dokumentáció szolgál alapul annak megállapításához, hogy a kapcsolt vállalkozások közötti ügyletek megfelelnek-e a szokásos piaci ár elvének, illetve szükség van-e társasági adóalap-korrekcióra.
A megfelelő időben elkészített transzferár-dokumentáció lehetővé teszi, hogy a könyvelés és a társasági adó-bevallás már a helyes adatok alapján készüljön el.
Miért fontos időben elkészíteni a dokumentációt?
Sokan úgy gondolják, hogy a transzferár-nyilvántartás kizárólag adminisztratív kötelezettség. A gyakorlatban azonban ennél jóval nagyobb szerepe van.
A dokumentáció eredménye alapján derülhet ki például:
- szükséges-e társasági adóalap-korrekció;
- megfelelő volt-e a kapcsolt vállalkozások közötti árazás;
- módosítani kell-e a társasági adó összegét még a beszámoló véglegesítése előtt.
Ha a dokumentáció csak a beszámoló elfogadása után készül el, előfordulhat, hogy a könyvelésben már nem lehet megfelelően kezelni a szükséges módosításokat.
Hogyan kapcsolódik a transzferár-nyilvántartás a társasági adóhoz?
A transzferár-dokumentáció egyik legfontosabb célja annak igazolása, hogy a kapcsolt vállalkozások közötti ügyletek a szokásos piaci ár elvének megfelelően történtek.
Amennyiben az elemzés alapján az alkalmazott ár eltér a piaci ártól, szükség lehet társasági adóalap-korrekcióra.
Ezért a transzferár-nyilvántartás nem csupán egy kötelező dokumentum, hanem a társasági adó-bevallás egyik fontos szakmai alapja is.
Hogyan érdemes megszervezni a transzferár-dokumentáció elkészítését?
A zárási feladatok jelentősen egyszerűbbé válhatnak, ha a dokumentáció elkészítése nem közvetlenül a beszámoló véglegesítése előtt kezdődik.
Egy jól szervezett folyamat általában az alábbi lépésekből áll.
1. A megbízás időben történő előkészítése
Érdemes már jóval az évzárás előtt egyeztetni a dokumentáció elkészítésének ütemezéséről, hogy elegendő idő álljon rendelkezésre az elemzéshez.
2. Az ügyletlista és a szükséges adatok átadása
A dokumentáció elkészítéséhez szükség van a kapcsolt ügyletek listájára, valamint minden olyan információra, amely az ügyletek gazdasági tartalmának vizsgálatához szükséges.
3. Előzetes főkönyvi adatok biztosítása
Az előzetes beszámoló és főkönyvi kivonat jelentősen felgyorsítja az elemzési folyamatot, és lehetővé teszi, hogy az esetleges korrekciók még a beszámoló véglegesítése előtt megtörténjenek.
4. A dokumentáció véglegesítése
A végleges transzferár-nyilvántartás már a végleges pénzügyi adatok alapján készül el, így megfelelő alapot biztosít a társasági adó-bevallás elkészítéséhez.
Milyen előnyei vannak a korai előkészítésnek?
Az időben megkezdett transzferár-projekt számos előnyt kínál.
Segít:
- csökkenteni az évzárási terhelést;
- időben feltárni az esetleges adókockázatokat;
- pontosabban meghatározni a társasági adót;
- elkerülni az utólagos javításokat;
- biztosítani a dokumentáció és a beszámoló összhangját.
Miben segíthet egy transzferár-szakértő?
A transzferár-dokumentáció elkészítése mellett egy szakértő támogatást nyújthat:
- a kapcsolt ügyletek előzetes átvilágításában;
- a korábbi transzferár-nyilvántartások felülvizsgálatában;
- a dokumentáció aktualizálásában;
- az árazási kérdések megválaszolásában;
- NAV-ellenőrzések során;
- a jogszabályi változások átvezetésében.
A folyamatos szakmai támogatás nemcsak a megfelelőség biztosítását segíti, hanem hosszú távon csökkentheti az adókockázatokat is.
1
2020 november 20 és december 10. között megkötjük a szerződésünket.
2
Ügyféllista átadása
Még 2020-ban megkapjuk az ügyletlistákat. (később pontosítandó ügyletértékkel), így a munkánk ezzel el tud indulni. Továbbiakban folyamatosan érkezhetnek az egyéb szükséges információk.
3
A beszámoló évenként szokásos elkészítési, beadási időpontja előtt (Covidos határidőcsúszást nem figyelembevéve) nagyságrendileg 3-6 héttel előzetes beszámolót, főkönyvet kapunk a még esetleg nem végleges zárlati adatokkal.
4
Árazás tekintetében méltányoljuk a 2020-as szerződéskötést, ebben az időszakban csak egy szolid, inflációkövető, fix indexált emelést érvényesítünk. A jövő évi szerződéskötések árazásánál a piaci trendeket követjük az árképzésben. Természetesen mindenkivel egyeztetünk.
Összefoglaló
A transzferár-nyilvántartás elkészítését nem érdemes az évzárás végére halasztani. A dokumentáció közvetlenül befolyásolhatja a társaságiadó-bevallást és az esetleges adóalap-korrekciókat, ezért célszerű már a beszámoló elkészítése előtt rendelkezésre állnia.
Az időben megkezdett előkészítés egyszerűbbé teszi az évzárást, támogatja a könyvelést, és jelentősen csökkentheti a későbbi NAV-ellenőrzések során felmerülő kockázatokat.
Gyakran ismételt kérdések
1. Mikor kell elkészülnie a transzferár-nyilvántartásnak?
A beszámoló elkészítése és a beszámolót elfogadó taggyűlés előtt célszerű véglegesíteni, hogy a társaságiadó-bevallás már a megfelelő adatok alapján készülhessen el.
2. Miért nem érdemes az utolsó pillanatra hagyni?
Mert a dokumentáció eredménye alapján szükség lehet társasági adóalap-korrekcióra, amelyet még a beszámoló véglegesítése előtt kell figyelembe venni.
3. Milyen adatok szükségesek a dokumentáció elkészítéséhez?
Többek között a kapcsolt ügyletek listája, az előzetes főkönyvi adatok, a pénzügyi információk és az ügyletek gazdasági hátterének bemutatása.
4. Miben segíthet egy transzferár-szakértő?
A dokumentáció elkészítésében, a korábbi nyilvántartások felülvizsgálatában, az árazási kérdések kezelésében és a NAV-ellenőrzések támogatásában.