A transzferárazás sok vállalkozás számára bonyolult és kockázatos területnek tűnik. Emiatt előfordul, hogy egyes cégek a vállalatcsoport felépítését vagy működését is úgy próbálják kialakítani, hogy elkerüljék a kapcsolt vállalkozásokra vonatkozó szabályokat.
A gyakorlatban azonban nem a kapcsolt vállalkozási viszony jelenti a problémát, hanem az, ha a kapcsolt ügyletek árazása, dokumentálása vagy nyilvántartása nem felel meg a jogszabályi előírásoknak.
Ebben a cikkben bemutatjuk, milyen kötelezettségekkel jár a transzferárazás, milyen kockázatokat érdemes figyelembe venni, és hogyan alakítható ki olyan cégcsoport-struktúra, amely üzletileg és adózási szempontból is megfelelő.
Miért tartanak sokan a transzferárazástól?
Számos cégvezető úgy gondolja, hogy a kapcsolt vállalkozások létrehozása automatikusan jelentős adminisztrációt és adókockázatot eredményez.
Emiatt előfordul, hogy:
- külső tulajdonost vagy ügyvezetőt vonnak be kizárólag a kapcsoltság elkerülése érdekében;
- a tényleges működés és a jogi struktúra eltér egymástól;
- a cégcsoport felépítését nem üzleti, hanem kizárólag adózási szempontok határozzák meg.
Ezek a megoldások azonban hosszú távon gyakran nagyobb kockázatot jelentenek, mint maga a transzferárazási megfelelés.
Milyen kötelezettségekkel jár a transzferárazás?
A kapcsolt vállalkozások közötti ügyleteknél ugyanazt az elvet kell alkalmazni, mintha a felek egymástól független piaci szereplők lennének.
Ez azt jelenti, hogy:
- a szerződésekben alkalmazott áraknak meg kell felelniük a szokásos piaci ár elvének;
- szükség esetén transzferár-nyilvántartást kell készíteni;
- a dokumentációval igazolni kell az alkalmazott árképzést;
- szükség esetén társasági adóalap-korrekciót kell végrehajtani.
A megfelelő dokumentáció egy esetleges NAV-ellenőrzés során is fontos bizonyíték lehet.
Miért fontos a kapcsolt vállalkozások körének helyes meghatározása?
A transzferárazási kötelezettségek egyik alapja annak megállapítása, hogy mely társaságok minősülnek kapcsolt vállalkozásnak.
A kapcsoltság meghatározása nem minden esetben egyszerű, különösen összetett vállalatcsoportok esetén.
Ha ez nem megfelelően történik meg, az jelentős adókockázatot eredményezhet, ezért célszerű már a cégstruktúra kialakításakor áttekinteni a kapcsolati viszonyokat.
Miért nem érdemes a cégcsoportot kizárólag adózási szempontból felépíteni?
A jól kialakított vállalatcsoport számos üzleti előnnyel járhat.
Lehetővé teszi például:
- az egyes tevékenységek elkülönítését;
- a felelősségi körök tisztázását;
- az eltérő üzleti kockázatok kezelését;
- az önálló üzletágak kialakítását;
- a hatékonyabb működést.
Ezért a cégcsoport kialakításakor elsősorban az üzleti célokat érdemes figyelembe venni, miközben biztosítani kell a transzferárazási szabályoknak való megfelelést.
Hogyan csökkenthetők a transzferárazási kockázatok?
A kockázatok jelentős része megelőzhető megfelelő előkészítéssel.
Ennek része lehet:
- a kapcsolt vállalkozások körének felülvizsgálata;
- a kapcsolt ügyletek áttekintése;
- a szokásos piaci ár meghatározása;
- a transzferár-nyilvántartás elkészítése;
- a korábbi dokumentációk rendszeres felülvizsgálata.
A megfelelő dokumentáció nemcsak a jogszabályi megfelelést támogatja, hanem megkönnyíti a NAV-ellenőrzések kezelését is.
Hogyan tud segíteni az Altamix?
A transzferárazás akkor működik jól, ha nem utólag, egy ellenőrzés előtt kell megoldást keresni, hanem már a cégcsoport működésének kialakításakor megfelelő szakmai támogatás áll rendelkezésre.
Az Altamix Kft. kizárólag transzferárazásra specializálódott szakértői csapata többek között az alábbi területeken nyújt támogatást:
- a kapcsolt vállalkozások körének meghatározásában;
- a kapcsolt ügyletek és árazási gyakorlat felülvizsgálatában;
- a transzferár-nyilvántartás elkészítésében;
- a korábbi dokumentációk aktualizálásában;
- NAV transzferár-ellenőrzésekre való felkészülésben és szakmai képviseletben;
- a cégcsoport működéséhez illeszkedő transzferárazási stratégia kialakításában.
2009 óta kizárólag transzferárazással foglalkozunk, ezért célunk, hogy ügyfeleink számára ne csak a jogszabályi megfelelést, hanem hosszú távon is jól működő, gyakorlatias megoldásokat biztosítsunk.
Összefoglaló
A transzferárazás önmagában nem akadálya egy hatékonyan működő vállalatcsoport kialakításának. A megfelelő árazási gyakorlat, a pontos dokumentáció és a kapcsolt vállalkozások helyes meghatározása lehetővé teszi, hogy a cégcsoport üzleti céljai és az adózási megfelelés egyszerre érvényesüljenek.
A megfelelő előkészítéssel a transzferárazási kötelezettségek kezelhetők, és jelentősen csökkenthetők a későbbi adókockázatok.
Gyakran ismételt kérdések
1. Kell-e elkerülni a kapcsolt vállalkozási viszonyt a transzferárazási kötelezettségek miatt?
Nem. A cél nem a kapcsoltság elkerülése, hanem az, hogy a kapcsolt vállalkozások közötti ügyletek megfeleljenek a jogszabályoknak és a szokásos piaci ár elvének.
2. Milyen kötelezettségekkel jár a transzferárazás?
A kapcsolt vállalkozások közötti ügyletek megfelelő árazásával, a szükséges transzferár-nyilvántartás elkészítésével és – szükség esetén – társasági adóalap-korrekcióval.
3. Miért fontos a kapcsolt vállalkozások körének meghatározása?
Mert ez alapozza meg, hogy mely ügyletekre vonatkoznak a transzferárazási szabályok és milyen dokumentációs kötelezettségek merülnek fel.
4. Mikor érdemes transzferár-szakértőt bevonni?
Már a cégcsoport kialakításakor vagy átszervezésekor, illetve még a transzferár-nyilvántartás elkészítése előtt, hogy a kapcsolt ügyletek megfeleljenek a jogszabályi előírásoknak.