Hajjaj, mennyi megkeresést kaptunk legutóbbi leveleinkre és cikkünkre. Köszönjük a telefonhívás-cunamit!
Aki még nem keresett fel, annak szakmailag tökéletesen helyesen és a lehető legegyszerűbben segítünk kiolvasni a jogszabályból a teendőket.
Ha vállalkozásod transzferár-nyilvántartás készítésére kötelezett, akkor a 2022-es szabályozás egyik legfontosabb változása az új adatszolgáltatási kötelezettség. Ez azt jelenti, hogy a transzferár-dokumentációt már nem elegendő az utolsó pillanatban elkészíteni. A társaságiadó-bevalláshoz kapcsolódó határidők és a NAV szigorúbb elvárásai miatt a felkészülést érdemes hónapokkal korábban megkezdeni.
Miért született ez a cikk?
Az elmúlt időszakban rendkívül sok megkeresést kaptunk a 2022-es transzferár-rendelet változásaival kapcsolatban. A legtöbb kérdés ugyanarra irányult:
- Mit jelent az új szabályozás?
- Milyen teendőket ír elő?
- Mikor kell elkészíteni a transzferár-nyilvántartást?
- Milyen kockázata van a késlekedésnek?
A jogszabály szövege sok vállalkozás számára nehezen értelmezhető, ezért célunk, hogy a legfontosabb tudnivalókat közérthetően foglaljuk össze, miközben a szakmai pontosságot végig megőrizzük.
A legfontosabb üzenet: nincs idő a halogatásra
Ha egyetlen dolgot kellene kiemelnünk a 2022-es transzferár-rendeletből, akkor az ez lenne: A transzferár-nyilvántartást nem lehet többé az utolsó hetekre hagyni.
Ennek oka, hogy 2022-től új adatszolgáltatási kötelezettség kapcsolódik a transzferár-dokumentációhoz. Ezt a kötelezettséget jellemzően csak azok a vállalkozások tudják megfelelően teljesíteni, amelyek a dokumentációt a társaságiadó-bevallás határidejére már teljes körűen elkészítették.
Korábban sok vállalkozás úgy tekintett a transzferár-nyilvántartásra, mint egy olyan dokumentációra, amelyet elegendő volt a határidő közelében összeállítani. Az új szabályozás azonban jelentősen megváltoztatja ezt a szemléletet.
Miért jelent ekkora kihívást a transzferár-nyilvántartás elkészítése?
Egy transzferár-nyilvántartás elkészítése összetett szakmai és adminisztratív folyamat.
Jellemzően:
- jelentős mennyiségű vállalati adatot kell összegyűjteni;
- elemezni kell a kapcsolt vállalkozások közötti ügyleteket;
- össze kell állítani a dokumentációt;
- biztosítani kell, hogy minden megfeleljen az aktuális jogszabályi követelményeknek.
A teljes dokumentáció gyakran 80–150 oldalas, ezért elkészítése komoly erőforrást igényel. Ha mindez a beszámoló- és adóbevallási időszakra marad, az a pénzügyi és számviteli terület számára rendkívüli adminisztratív terhelést jelent.
Miért érdemes időben elkezdeni a felkészülést?
Az időben történő felkészülés nem csupán a határidők miatt fontos, hanem azért is, mert a NAV az elmúlt évek tapasztalatai alapján folyamatosan pontosította és szigorította a transzferár-dokumentációval kapcsolatos elvárásokat. Ennek következtében ma már nem elegendő egy gyorsan összeállított dokumentum.
A nyilvántartásnak:
- szakmailag megalapozottnak kell lennie;
- a jogszabályi előírásoknak megfelelően kell felépülnie;
- alá kell támasztania az alkalmazott transzferárakat;
- alkalmasnak kell lennie arra, hogy egy esetleges NAV-ellenőrzés során is megállja a helyét.
Emellett a NAV egyértelművé tette azt is, hogy a késedelmes teljesítéssel szemben jóval szigorúbb szemléletet alkalmaz, ezért a felkészülés időzítése legalább olyan fontos, mint maga a dokumentáció minősége.
Kiket érint a 2022-es transzferár-rendelet?
Az egyik leggyakoribb kérdés, amelyet ügyfeleinktől kapunk, hogy az új szabályozás vajon minden vállalkozásra vonatkozik-e.
A válaszunk az, hogy nem.
Az új előírások azokat a vállalkozásokat érintik, amelyek kapcsolt vállalkozásokkal folytatnak olyan ügyleteket, amelyekre a jogszabály alapján transzferár-nyilvántartási kötelezettség áll fenn. A rendelet nem új kötelezetti kört hozott létre, hanem a már meglévő dokumentációs kötelezettséghez kapcsolódó elvárásokat bővítette és szigorította.
Ezért minden olyan társaságnak érdemes felülvizsgálnia a helyzetét, amely:
- kapcsolt vállalkozással áll üzleti kapcsolatban;
- korábban is készített transzferár-nyilvántartást;
- a jövőben is dokumentáció köteles ügyleteket bonyolít.
Mi változott a korábbi gyakorlathoz képest?
A legfontosabb változás nem pusztán egy új adminisztratív feladat.
A rendelet lényegében azt eredményezi, hogy a transzferár-dokumentáció elkészítésének időpontja sokkal nagyobb jelentőséget kap, mint korábban.
Korábban több vállalkozás a dokumentáció összeállítását későbbre ütemezte, mivel ezt a jogszabályi keretek lehetővé tették.
Az új rendszerben azonban a társaságiadó-bevalláshoz kapcsolódó adatszolgáltatás miatt ez a megközelítés jelentősen nagyobb kockázatot hordoz.
Ennek következtében a dokumentáció elkészítése már nem tekinthető egy különálló, év végi adminisztratív feladatnak, hanem a társaságiadó-bevallási folyamat szerves részévé vált.
Milyen új adatszolgáltatásról van szó?
A 2022-es rendelet egyik legjelentősebb újdonsága, hogy bizonyos transzferár-adatokat a társaságiadó-bevallás részeként kell megadni.
Ez azt jelenti, hogy a vállalkozásnak már a bevallás elkészítésekor rendelkeznie kell azokkal az információkkal, amelyek korábban sok esetben csak a dokumentáció véglegesítése során álltak össze.
Ez jelentős szemléletváltást igényel.
A vállalkozásoknak ugyanis nem elegendő azt tudniuk, hogy készül majd transzferár-nyilvántartás, hanem annak szakmai tartalmát is időben véglegesíteniük kell annak érdekében, hogy az adatszolgáltatás pontos és hiánytalan legyen.
Miért érdemes hónapokkal korábban elkezdeni a munkát?
Tapasztalataink szerint a transzferár-dokumentáció elkészítésének legidőigényesebb része az alábbi feladatok:
- a kapcsolt ügyletek összegyűjtése;
- a szükséges pénzügyi adatok előkészítése;
- a szerződések áttekintése;
- a funkció- és kockázatelemzés elkészítése;
- az összehasonlító elemzések előkészítése;
- a hiányzó információk pótlása.
Ha ezek csak közvetlenül a társaságiadó-bevallás előtt kezdődnek el, akkor gyakran már nincs elegendő idő arra, hogy minden szükséges adat rendelkezésre álljon.
Ennek következménye lehet:
- a dokumentáció csúszása;
- az adatszolgáltatás hibája;
- többletmunka a pénzügyi osztály számára;
- nagyobb megfelelési kockázat egy későbbi NAV-ellenőrzés során.
Hogyan lehet felkészülni az új elvárásokra?
Első lépésként érdemes áttekinteni:
- mely kapcsolt ügyletek dokumentáció kötelesek;
- rendelkezésre áll-e minden szükséges szerződés és pénzügyi adat;
- szükség van-e összehasonlító elemzésre vagy annak frissítésére;
- milyen információkat kell majd az adatszolgáltatás során megadni;
- reálisan mennyi idő szükséges a dokumentáció elkészítéséhez.
Minél korábban történik meg ez az előkészítés, annál kisebb az esélye annak, hogy a társaságiadó-bevallás időszakában váratlan problémák merüljenek fel.
Gyakori hiba
Sok vállalkozás abból indul ki, hogy mivel az előző évi dokumentáció már elkészült, az idei is gyorsan frissíthető lesz, ez azonban nem minden esetben igaz.
Már egy kisebb változás is indokolhatja:
- az összehasonlító elemzés felülvizsgálatát;
- a funkcióelemzés módosítását;
- új ügyletek dokumentálását;
- vagy a teljes nyilvántartás átdolgozását.
Ezért nem érdemes automatikusan abból kiindulni, hogy a korábbi dokumentáció változtatás nélkül felhasználható. Minden üzleti év saját körülményei alapján külön vizsgálatot igényel.
Mit érdemes most tenni?
A 2022-es transzferár-rendelet egyik legfontosabb tanulsága, hogy a megfelelés már nem kizárólag a dokumentáció elkészítéséről szól. Legalább ennyire fontos a megfelelő időzítés, a szükséges adatok előkészítése és a dokumentáció szakmai megalapozottsága.
Ha vállalkozásod transzferár-nyilvántartás készítésére kötelezett, akkor érdemes már jóval a társaságiadó-bevallás elkészítése előtt megkezdeni a felkészülést. Így elegendő idő áll rendelkezésre a kapcsolt ügyletek áttekintésére, az adatok összegyűjtésére és a dokumentáció elkészítésére, valamint az új adatszolgáltatási kötelezettség teljesítésére.
Ellenőrzőlista vállalkozások számára
A felkészülés során érdemes végiggondolni az alábbi kérdéseket:
✅ Azonosítottuk az összes kapcsolt vállalkozással folytatott ügyletet?
✅ Megvizsgáltuk, mely ügyletek dokumentáció kötelesek?
✅ Rendelkezésre állnak a szükséges szerződések?
✅ Összegyűjtöttük a szükséges pénzügyi adatokat?
✅ Ellenőriztük, hogy szükséges-e új benchmark vagy összehasonlító elemzés?
✅ A dokumentáció elkészül a társaságiadó-bevallás benyújtása előtt?
✅ Fel tudjuk tölteni a szükséges adatokat a társaságiadó-bevallás részeként?
Ha bármelyik kérdésre bizonytalan a válasz, akkor célszerű még időben áttekinteni a folyamatot.
Hogyan tud segíteni az Altamix?
2009 óta kizárólag transzferár-tanácsadással foglalkozunk. Ez azt jelenti, hogy munkánk középpontjában nem az általános adótanácsadás áll, hanem a transzferár-dokumentációk elkészítése, felülvizsgálata és a kapcsolódó szakmai támogatás.
Ügyfeleinkkel jellemzően folyamatos, havi együttműködés keretében dolgozunk. Ennek előnye, hogy a szükséges adatokat nem egyszerre, a határidő közeledtével kell összegyűjteni, hanem a dokumentáció elkészítése egy jól tervezhető folyamat része.
A munkánk során:
- áttekintjük a kapcsolt ügyleteket;
- meghatározzuk a dokumentációs kötelezettségeket;
- elkészítjük vagy felülvizsgáljuk a transzferár-nyilvántartást;
- támogatást nyújtunk az adatszolgáltatási kötelezettség teljesítésében;
- olyan dokumentációt készítünk, amely megfelel az OECD irányelveinek és a NAV elvárásainak.
A kutatási és adatfeldolgozási feladatok során mesterséges intelligenciát is alkalmazunk, azonban minden szakmai elemzést, döntést és végleges dokumentációt transzferár-szakértőink készítenek és ellenőriznek.
Összefoglalás
A 2022-es transzferár-rendelet nem csupán új adminisztratív kötelezettséget vezetett be, hanem alapvetően megváltoztatta a transzferár-dokumentáció elkészítésének időzítését is.
A vállalkozásoknak ma már nem elegendő arra koncentrálniuk, hogy a dokumentáció elkészüljön. Arra is figyelniük kell, hogy a szükséges adatok a társaságiadó-bevallás elkészítésekor már rendelkezésre álljanak, és az új adatszolgáltatás pontosan teljesíthető legyen.
Az időben megkezdett felkészülés csökkenti az adminisztratív terheket, mérsékli a megfelelési kockázatokat, és hozzájárul ahhoz, hogy a transzferár-dokumentáció egy esetleges NAV-ellenőrzés során is megfelelő alapot biztosítson.
Gyakran ismételt kérdések
1. Minden kapcsolt vállalkozásnak kell transzferár-nyilvántartást készítenie?
Nem. A kötelezettség attól függ, hogy az adott ügyletre a jogszabály alapján fennáll-e dokumentációs kötelezettség. Ezért minden esetben egyedi vizsgálat szükséges.
2. Mi változott a 2022-es rendeletben?
A legfontosabb változás az új társaságiadó-bevalláshoz kapcsolódó transzferár-adatszolgáltatás, amely miatt a dokumentáció elkészítésének időzítése sokkal fontosabbá vált.
3. Mikor érdemes elkezdeni a dokumentáció elkészítését?
Nem a bevallási határidő előtt néhány héttel. Célszerű már hónapokkal korábban áttekinteni a kapcsolt ügyleteket és megkezdeni az adatgyűjtést, hogy elegendő idő maradjon az elemzésekre és az esetleges hiányosságok pótlására.
4. Mi történik, ha a dokumentáció nem készül el időben?
A késedelmes vagy hiányos teljesítés megfelelési kockázatot jelenthet, és problémát okozhat egy NAV-ellenőrzés során. Az új adatszolgáltatási kötelezettség miatt a dokumentáció időben történő elkészítése még nagyobb jelentőséget kapott.
5. Elég az előző évi dokumentációt frissíteni?
Nem feltétlenül. Az üzleti folyamatok, a kapcsolt ügyletek vagy a piaci környezet változásai miatt minden üzleti év dokumentációját külön kell megvizsgálni.
Kérdésed van a transzferár-rendelettel kapcsolatban?
Ha nem vagy biztos abban, hogy vállalkozásodat érinti-e a dokumentációs vagy adatszolgáltatási kötelezettség, vagy szeretnéd felülvizsgáltatni meglévő transzferár-nyilvántartásodat, szakértőink készséggel segítenek.
Több mint 15 éve kizárólag transzferárakkal foglalkozunk, így célunk nem csupán a jogszabályi megfelelés biztosítása, hanem olyan dokumentáció készítése, amely hosszú távon is biztonságot jelent ügyfeleink számára.