A transzferárazás területén több olyan értékhatár is létezik, amely meghatározza egy vállalkozás kötelezettségeit. A 750 millió euró, a 10 millió euró és az 50 millió forint ugyan mind fontos számok, azonban teljesen eltérő célokat szolgálnak. A gyakorlatban mégis gyakran előfordul, hogy ezeket összekeverik.
Éppen ezért érdemes külön-külön áttekinteni, hogy melyik értékhatár mire vonatkozik, mely vállalkozásokat érinti, és milyen kötelezettségeket keletkeztet.
Mit jelent a 750 millió eurós értékhatár?
A 750 millió eurós összeghatár a nemzetközi vállalatcsoportok számára bír kiemelt jelentőséggel. Amennyiben a cégcsoport együttes árbevétele eléri vagy meghaladja ezt az értéket, és a cégcsoport legalább egy tagja, illetve telephelye más országban működik, a vállalatcsoport multinacionális vállalkozásnak minősül, és a Country-by-Country (CbCR) szabályozás hatálya alá kerül.
A CbCR hatálya alá tartozó vállalatcsoportok a nemzetközi jogszabályok alapján részt vesznek az automatikus adóhatósági információcserében. Ennek keretében a cégcsoport végső anyavállalata – vagy az általa kijelölt jelentést tevő társaság – évente összegyűjti a cégcsoport valamennyi tagvállalatának meghatározott pénzügyi adatait.
Az adatokat országonként egységes adattartalommal kell elkészíteni, majd az illetékes adóhatósághoz benyújtani. Az adóhatóságok ezt követően automatikus információcsere keretében továbbítják az adatokat azoknak az országoknak a hatóságai felé, ahol a vállalatcsoport működik.
Ennek eredményeként minden érintett adóhatóság átfogó képet kap a teljes vállalatcsoportról. Láthatóvá válik többek között:
- az értékesítési folyamatok alakulása;
- az egyes vállalkozások jövedelme;
- az egyes országokban keletkező adóalap;
- az ott fizetendő társasági adó összege.
A nemzetközi információcsere célja, hogy az adóhatóságok hatékonyabban tudjanak fellépni a nemzetközi adóelkerüléssel szemben.
Mire kell figyelniük a magyar vállalatcsoportoknak?
Fontos tudni, hogy azoknak a magyar cégcsoportoknak, amelyek cégcsoportszinten meghaladják a 750 millió eurós árbevételt, minden év december 31-ig be kell jelenteniük a NAV részére, hogy a cégcsoport mely tagja teljesíti a Country-by-Country jelentéstételi kötelezettséget.
Erre azért van szükség, mert a magyar adóhatóság ennek alapján tudja megállapítani, mely ország adóhatóságától várhatja az automatikus adatcsere keretében érkező adatokat.
A bejelentési kötelezettség teljesítése kiemelt jelentőségű, mivel annak elmulasztása esetén a magyar vállalkozás 20 millió forint mulasztási bírsággal is sújtható.
Mit jelent a 10 millió eurós értékhatár?
A 10 millió eurós értékhatárt nem szabad összekeverni a 750 millió eurós küszöbértékkel, mert teljesen más kötelezettséghez kapcsolódik.
Amennyiben egy vállalkozás mérlegfőösszege vagy éves árbevétele eléri a 10 millió eurót, transzferár szempontból már nem mentesülhet kizárólag arra hivatkozva, hogy kisvállalkozásnak minősül.
Ebben az esetben – amennyiben a jogszabály egyéb feltételei is fennállnak – kötelezővé válhat a transzferár-nyilvántartás elkészítése.
A 10 millió eurós értékhatár tehát nem a vállalatcsoport méretét, hanem azt határozza meg, hogy alkalmazható-e a kisvállalkozásokra vonatkozó mentesség.
Mit jelent az 50 millió forintos értékhatár?
Az 50 millió forintos értékhatár ismét más célt szolgál.
Ez az összeg az ügyletenkénti dokumentációs mentesség határát jelenti.
Ha egy kapcsolt ügylet – összevont ügylet esetén az összevont ügylet – szokásos piaci áron számított értéke nem éri el az 50 millió forintot, akkor azt az ügyletet nem kötelező szerepeltetni a transzferár-nyilvántartásban.
Ez a mentesség kizárólag az adott ügylet dokumentálási kötelezettségére vonatkozik, ezért nem téveszthető össze sem a 750 millió eurós Country-by-Country szabályokkal, sem a 10 millió eurós kisvállalkozási értékhatárral.
Összegzés
Bár a 750 millió euró, a 10 millió euró és az 50 millió forint egyaránt fontos értékhatárok a transzferárazásban, mindegyik eltérő kötelezettséget szabályoz.
- A 750 millió eurós értékhatár a nemzetközi vállalatcsoportok Country-by-Country jelentéstételéhez kapcsolódik.
- A 10 millió eurós értékhatár azt befolyásolja, hogy alkalmazható-e a kisvállalkozások transzferár-nyilvántartási mentessége.
- Az 50 millió forintos értékhatár pedig azt határozza meg, hogy egy adott kapcsolt ügyletet fel kell-e venni a transzferár-nyilvántartásba.
A három összeghatár eltérő célt szolgál, ezért a jogszabályi megfelelés érdekében fontos, hogy a vállalkozások pontosan tisztában legyenek azzal, melyik értékhatár milyen kötelezettséget keletkeztet.
Gyakran ismételt kérdések
1. Mit jelent a 750 millió eurós értékhatár a transzferárazásban?
A 750 millió eurós összeghatár azt határozza meg, hogy egy nemzetközi vállalatcsoport a Country-by-Country (CbC) jelentéstételi kötelezettség hatálya alá tartozik-e. Amennyiben a cégcsoport konszolidált éves árbevétele eléri vagy meghaladja ezt az összeget, és több országban is működik, CbC kötelezettsége keletkezhet.
2. Mit jelent a 10 millió eurós értékhatár?
A 10 millió eurós mérlegfőösszeg vagy árbevétel azt befolyásolja, hogy egy vállalkozás élhet-e a kisvállalkozások számára biztosított transzferár-nyilvántartási mentességgel. Ha ezt az értékhatárt eléri vagy meghaladja, a mentesség már nem alkalmazható.
3. Mire vonatkozik az 50 millió forintos értékhatár?
Az 50 millió forintos összeghatár az ügyletenkénti dokumentációs mentesség határa. Ha egy kapcsolt ügylet szokásos piaci áron számított értéke nem éri el ezt az összeget, az ügyletet főszabály szerint nem kell szerepeltetni a transzferár-nyilvántartásban.
4. Mi történik, ha a vállalat nem teljesíti a CbC bejelentési kötelezettséget?
A bejelentési kötelezettség elmulasztása vagy nem megfelelő teljesítése esetén a NAV akár 20 millió forint mulasztási bírságot is kiszabhat.
5. Miért nem szabad összekeverni ezt a három értékhatárt?
Bár mindhárom összeghatár a transzferárazáshoz kapcsolódik, teljesen eltérő kötelezettségeket szabályoznak. A 750 millió euró a CbC jelentéstételhez, a 10 millió euró a kisvállalkozási mentességhez, míg az 50 millió forint az ügyletek dokumentálási kötelezettségéhez kapcsolódik.
6. Mely vállalkozásoknak érdemes rendszeresen felülvizsgálniuk ezeket az értékhatárokat?
Elsősorban azoknak a vállalkozásoknak, amelyek kapcsolt vállalkozásokkal folytatnak ügyleteket, illetve nemzetközi vállalatcsoport tagjai. A vállalkozás méretének, árbevételének vagy az ügyletek értékének változása ugyanis befolyásolhatja a transzferár-kötelezettségeket és az alkalmazható mentességeket.
Bírságmentes szép napot kívánva!
Berényi Mariann, transzferauditor A felhő alapú transzferár szolgáltató
altamix@altamix.hu
[1] Az adó- és egyéb közterhekkel kapcsolatos nemzetközi közigazgatási együttműködés egyes szabályairól szóló 2017. évi XL. törvény