Fókuszba került a transzferár nyilvántartás (a NAV-nál)
cikksorozat 4/2
A sorozat első részében a határidőket és a szankciókat tárgyaltuk, amit a NAV egy elmulasztott transzferár nyilvántartás kapcsán megszabott. Most nézzük, mit profitálhatnak ebből mégis az érintettek.
A transzferár-nyilvántartás elkészítését sok vállalkozás hosszú időn keresztül elsősorban kötelező adminisztratív feladatként kezelte.
Az utóbbi évek jogszabályi változásai és a NAV ellenőrzési gyakorlata azonban új helyzetet teremtettek. Ma már egyre nagyobb jelentősége van annak, hogy a kapcsolt vállalkozások közötti ügyletek ne csak utólag kerüljenek dokumentálásra, hanem a vállalkozás működése során folyamatosan nyomon követhetők legyenek.
Miért fontos a transzferár-folyamatok folyamatos követése?
A transzferárazás nem egyszeri, év végi feladat.
Egyre nagyobb szerepet kap:
- a tények és körülmények folyamatos értékelése;
- a piaci viszonyok valós idejű nyomon követése;
- a szerződéskötéskor fennálló piaci feltételek vizsgálata;
- a hosszú távú szerződések rendszeres felülvizsgálata;
- valamint a transzferár-folyamatok digitalizációjában rejlő lehetőségek kihasználása.
Ez a szemlélet nem csupán a jogszabályi megfelelést támogatja, hanem segíthet abban is, hogy a vállalkozás időben reagáljon a piaci változásokra.
Miért kell időről időre felülvizsgálni a szerződéseket?
A piaci környezet folyamatosan változik ez pedig azt jelenti, hogy egy vagy két évvel korábban megfelelőnek tekintett szerződéses feltételek ma már nem biztos, hogy megfelelnek a szokásos piaci ár elvének.
Ezért egyre fontosabbá válik:
- az árképzés rendszeres felülvizsgálata;
- a szerződéses feltételek aktualizálása;
- valamint annak vizsgálata, hogy az alkalmazott feltételek továbbra is megfelelnek-e a független felek között kialakuló piaci gyakorlatnak.
Mit jelent a transzferaudit?
A transzferaudit nem kizárólag a szerződések vizsgálatát jelenti. Szükség lehet arra is, hogy a vállalkozás a korábbi évek transzferár-nyilvántartásait is felülvizsgálja, különösen az elévülési időn belül.
Ennek célja annak ellenőrzése, hogy:
- a dokumentáció megfelelt-e az adott időszak jogszabályainak;
- minden releváns tény és körülmény szerepel-e benne;
- valamint a nyilvántartás megfelelően támasztja-e alá a szokásos piaci ár alkalmazását.
Mikor lehet szükség a korábbi transzferár-nyilvántartás módosítására?
A jogszabály meghatározott feltételek mellett lehetőséget biztosít a korábban elkészített transzferár-nyilvántartás módosítására.
Erre akkor kerülhet sor, ha a belső felülvizsgálat során kiderül, hogy például:
- a dokumentáció nem az akkor hatályos szabályok szerint készült;
- hibát tartalmaz az adóalap vagy az adó meghatározása;
- pontatlanság érinti a szokásos piaci árat vagy annak tartományát.
Ilyen esetekben indokolt lehet a dokumentáció javítása a jogszabályban meghatározott keretek között.
Miért jelenthet előnyt a folyamatos transzferár-kezelés?
A folyamatos nyomon követés és rendszeres felülvizsgálat hozzájárulhat:
- a naprakész dokumentációhoz;
- a piaci feltételek gyorsabb követéséhez;
- az ellenőrzési kockázatok csökkentéséhez;
- valamint a transzferár-folyamatok átláthatóbb működéséhez.
Összefoglalás
A transzferár-nyilvántartás szerepe jelentősen átalakult.
Az éves dokumentáció elkészítése önmagában már nem elegendő. Egyre nagyobb hangsúlyt kap a kapcsolt ügyletek folyamatos nyomon követése, a szerződések rendszeres felülvizsgálata és a korábbi dokumentációk időszakos ellenőrzése.
Ez a szemlélet nemcsak a jogszabályi megfelelést segítheti elő, hanem hozzájárulhat a vállalkozás transzferár-kockázatainak kezeléséhez is.
Gyakran ismételt kérdések
1. Miért nem elegendő évente egyszer elkészíteni a transzferár-nyilvántartást?
Mert a piaci környezet, az árak és a szerződéses feltételek időközben változhatnak, ezért a kapcsolt ügyleteket folyamatosan célszerű felülvizsgálni.
2. Mit jelent a transzferaudit?
A transzferaudit a kapcsolt ügyletekhez kapcsolódó szerződések és transzferár-nyilvántartások szakmai felülvizsgálatát jelenti annak érdekében, hogy megfeleljenek a jogszabályi előírásoknak és a piaci viszonyoknak.
3. Miért érdemes a korábbi dokumentációkat is átvizsgálni?
Mert egy NAV-ellenőrzés során a korábbi évek dokumentációit is vizsgálhatják, és szükség esetén a jogszabály lehetőséget ad azok módosítására meghatározott feltételek mellett.
[1] 32/2017 NGM rendelet a szokásos piaci ár meghatározásával összefüggő nyilvántartási kötelezettségről
Elolvasná a cikksorozat követező részeit is?