A veszélyhelyzet kihirdetése számos adózási határidőt módosított, ezért sok vállalkozásban felmerült a kérdés, hogy a változások érintik-e a transzferár-nyilvántartás elkészítésének kötelezettségét is.
Fontos azonban elkülöníteni, hogy mely szabályok változtak, és melyek maradtak változatlanok. Bár a társasági adó-bevallás benyújtásának határideje módosult, a transzferár-nyilvántartás elkészítésével kapcsolatos szakmai követelmények továbbra is változatlanul érvényesek.
Mi nem változott a transzferár-nyilvántartás elkészítésével kapcsolatban?
A veszélyhelyzet nem érintette a transzferár-nyilvántartás tartalmi követelményeit.
Továbbra is minden olyan vállalkozásnak el kell készítenie a transzferár-nyilvántartását, amely erre jogszabály alapján kötelezett. A dokumentáció ugyan továbbra sem része a társaságiadó-bevallásnak, azonban a bevallás benyújtásának időpontjára már rendelkezésre kell állnia.
A transzferár-nyilvántartás elkészítése továbbra is részletes szakmai elemző munkát igényel. A dokumentációnak olyan mélységű elemzéseket kell tartalmaznia, amelyek alapján megállapítható, hogy a kapcsolt vállalkozások egymás közötti ügyleteiben alkalmazott ár megfelel-e a szokásos piaci ár elvének.
Ennek alapján dönthető el az is, hogy szükséges-e a társasági adóalap módosítása a társasági adóbevallásban, vagyis indokolt-e adóalap-növelő vagy adóalap-csökkentő tétel alkalmazása a szokásos piaci ártól való eltérés miatt.
A transzferár-nyilvántartás továbbra is a vállalkozás felelőssége
A veszélyhelyzet ezen a területen sem hozott változást.
Ha a társaság nem köteles transzferár-nyilvántartást készíteni, vagy elkészítette azt, és az ellenőrzés során megállapítható, hogy a szerződésben alkalmazott árak megfelelnek a szokásos piaci árnak, akkor nincs szükség társaságiadó-alap növelésére. Ugyanakkor adóalap-csökkentésre sincs lehetőség olyan esetben, amikor annak jogszabályi feltételei nem állnak fenn.
Ezért továbbra is a menedzsment felelőssége annak megítélése, hogy a vállalkozás megfelel-e a transzferárra vonatkozó előírásoknak, és szükséges-e a dokumentáció elkészítése.
Mi változott a veszélyhelyzet alatt?
A legfontosabb változás a társasági adóbevallás benyújtásának határidejét érintette.
A korábban megszokott május 31-i határidő helyett a TAO-bevallás benyújtásának határideje 2020. szeptember 30-ra módosult.
Ez a változás azonban nem jelentette azt, hogy minden vállalkozásnak érdemes kivárnia az új határidőt.
Számos társaság üzleti vagy gazdasági érdeke továbbra is azt indokolhatta, hogy a társaságiadó-bevallást a korábban megszokott időpontban nyújtsa be. Ilyen ok lehetett például:
- a vállalkozás jó hírnevének megőrzése;
- a márkaépítés támogatása;
- a piaci pozíció erősítése;
- a hitelképesség fenntartása;
- pályázatokon való részvétel feltételeinek biztosítása.
Mikor kell elkészíteni a transzferár-nyilvántartást?
A transzferár-nyilvántartás elkészítésének határideje továbbra is a társasági adóbevalláshoz igazodik.
Legkésőbb a TAO-bevallás benyújtásának napjára kell rendelkezésre állnia.
Ez azt is jelenti, hogy ha a társaság nem várja meg a jogszabályban biztosított végső határidőt, hanem korábban nyújtja be a társaságiadó-bevallását, akkor a transzferár-nyilvántartásnak is a bevallás benyújtásának napjára el kell készülnie.
A halasztott bevallási határidő tehát nem jelenti automatikusan azt, hogy a dokumentáció elkészítésével is minden esetben szeptember végéig lehet várni.
Összefoglaló
A veszélyhelyzet a transzferár-nyilvántartás szakmai követelményeit nem változtatta meg. A kapcsolt vállalkozásoknak továbbra is el kell készíteniük a jogszabályban előírt dokumentációt, és annak alapján kell megállapítaniuk, hogy szükséges-e társasági adóalap korrekció.
A változás kizárólag a társasági adóbevallás benyújtásának határidejét érintette, amely 2020-ban május 31-ről szeptember 30-ra módosult. Ugyanakkor azoknak a vállalkozásoknak, amelyek üzleti vagy gazdasági okból korábban nyújtják be a TAO-bevallást, a transzferár-nyilvántartást is a korábbi benyújtási időpontra kell elkészíteniük.
Gyakran ismételt kérdések
1. Megváltozott a transzferár-nyilvántartás elkészítésének kötelezettsége a veszélyhelyzet alatt?
Nem. A dokumentáció elkészítésének kötelezettsége és tartalmi követelményei változatlanok maradtak.
2. Megváltozott a TAO-bevallás határideje?
Igen. A 2020-as szabályok alapján a társasági adóbevallás benyújtásának határideje május 31-ről szeptember 30-ra módosult.
3. Mikorra kell elkészülnie a transzferár-nyilvántartásnak?
Legkésőbb a társasági adóbevallás benyújtásának napjára. Ha a vállalkozás korábban nyújtja be a bevallást, akkor a dokumentációnak is addigra kell elkészülnie.
4. A meghosszabbított határidő minden vállalkozás számára előnyt jelentett?
Nem feltétlenül. Egyes vállalkozások üzleti, finanszírozási vagy pályázati okokból továbbra is érdekeltek voltak abban, hogy a társaságiadó-bevallást a korábbi időpontban nyújtsák be.
5. Mikor szükséges társasági adóalap módosítást alkalmazni?
A transzferár-nyilvántartásban elvégzett elemzések alapján dönthető el, hogy a kapcsolt ügyletekben alkalmazott ár eltér-e a szokásos piaci ártól, és szükséges-e adóalap-növelő vagy adóalap-csökkentő tétel alkalmazása.
Bírságmentes szép napot kívánva!
Berényi Mariann, transzferauditor, a prémium transzferár szolgáltató, altamix@altamix.hu
