Az 1. Transzferár Klub vendég előadója Fotiadi Ágnes, a NAV Transzferár Főosztályának vezetője volt. A jó hangulatú, színes előadás igazi tartalmas, szakmai beszélgetéssé nőtte ki magát, így a főosztályvezető asszony gondolatai mellett a meghívottak értékes hozzászólásait, kérdéseit is beleszőttük beszámolónkba.
Nemzetközi összefogás az adóelkerülés megelőzéséért
Hallhattunk az OECD Transzferár Irányelvekről, a BEPS programról, az Európai Unió intézkedéseiről, illetve arról, hogy a világ OECD és nem OECD országai véleményének, fórumokon kialakított egyeztetett álláspontjainak figyelembevételével alakítások várhatók az adóelkerülés megelőzése érdekében.
Fontos tudni, hogy ezt csak világméretű összefogással lehet elérni. Minden országnak nagyon fontosak a saját adóbevételei.
Miért került előtérbe a transzferár-ellenőrzés?
A nemzetközi vállalatcsoportok működésével párhuzamosan az adóhatóságok számára is egyre fontosabbá vált annak vizsgálata, hogy a kapcsolt vállalkozások egymás közötti ügyletei megfelelnek-e a szokásos piaci ár elvének.
A nemzetközi együttműködésnek és az adóhatóságok közötti információcserének köszönhetően ma már lényegesen nagyobb rálátás nyílik a vállalatcsoportok működésére, ezért a transzferár nyilvántartás kiemelt szerepet kap az adóhatósági ellenőrzések során.
Különösen fontos:
- a kapcsolt vállalkozások teljes körének feltárása;
- a szokásos piaci ár megfelelő alátámasztása;
- a dokumentáció naprakész vezetése;
- a jogszabályi előírások folyamatos követése.
Szigorodó előírások, felértékelődő szaktudás
A nemzetközi összefogás miatt szigorodó előírásoknak való hazai, transzferár szaktudás, szakértelem súlya megnő.
Az előírásoknak való megfelelés, a vállalkozások adókockázatának minimalizálása, a transzferár nyilvántartások szakszerű elkészítése folyamatos tanulás, a nemzetközi trendek figyelemmel kísérése és a gyakorlati tapasztalatok által lehetséges, felértékelődik a transzferár szaktudás.
Mit vizsgálhat az adóhatóság?
A transzferár-ellenőrzések során az adóhatóság jellemzően több területet is vizsgálhat annak érdekében, hogy megállapítsa, megfeleltek-e a kapcsolt ügyletek a szokásos piaci ár elvének.
A vizsgálat során különösen fontos lehet:
- a kapcsolt vállalkozások azonosítása;
- a transzferár nyilvántartás megléte;
- az alkalmazott transzferár-módszer;
- az összehasonlító elemzés megfelelősége;
- a funkció-, eszköz- és kockázatelemzés;
- az alkalmazott adatbázis és a kiválasztási módszertan;
- az adóalap-korrekció szükségességének vizsgálata.
Szakmai kérdések a gyakorlatból
Vendégeink bekapcsolódása a beszélgetésbe színesítette az előadást.
A jelenlévők körében felmerülő kérdéseket a napi gyakorlat szülte. Így szóba került a társasági adóalany és egyéb szervezet kapcsoltságának kérdése, a nyilvántartásra nem kötelezettek transzferárral összefüggő feladatai, a dokumentáció tartalmi követelményei.
A funkcióanalízis, a kvartilis számítás, az adatbázis választás rejtelmeire is kitértünk.
Miért fontos a folyamatos szakmai felkészülés?
A transzferárazási szabályozás folyamatosan fejlődik, ezért a vállalkozásoknak, könyvelőknek és adótanácsadóknak is naprakész ismeretekre van szükségük.
A rendszeres szakmai rendezvények lehetőséget biztosítanak arra, hogy a résztvevők:
- megismerjék a jogszabályi változásokat;
- első kézből kapjanak információkat az adóhatósági gyakorlatról;
- választ kapjanak a gyakorlati kérdésekre;
- felkészüljenek a jövőbeni ellenőrzésekre.
Összefoglaló
A Transzferár Klub első rendezvényén a résztvevők átfogó képet kaptak a NAV szemléletéről, az OECD Transzferár Irányelvek szerepéről és a BEPS program jelentőségéről. Az előadás rávilágított arra, hogy a transzferár nyilvántartás ma már nem csupán dokumentációs kötelezettség, hanem az adókockázatok kezelésének és a jogszabályi megfelelésnek is meghatározó eszköze. A gyakorlati kérdések és szakmai tapasztalatok megosztása tovább erősítette a rendezvény szakmai értékét.
Gyakran ismételt kérdések
1. Miért vizsgálja kiemelten a NAV a transzferárakat?
Mert a kapcsolt vállalkozások közötti ügyletek közvetlen hatással lehetnek a társasági adó alapjára, ezért kiemelt szerepet töltenek be az adóhatósági ellenőrzések során.
2. Mi a BEPS program célja?
A BEPS program célja az adóalap-erózió és a nyereség mesterséges átcsoportosításának visszaszorítása, valamint az adóelkerülés elleni nemzetközi együttműködés erősítése.
3. Mit vizsgál egy transzferár-ellenőrzés során az adóhatóság?
Többek között a kapcsolt vállalkozások körét, a transzferár nyilvántartást, az alkalmazott módszereket, az összehasonlító elemzéseket és a szokásos piaci ár megfelelő alátámasztását.
4. Miért fontos a funkcióelemzés?
A funkcióelemzés segít meghatározni, hogy a kapcsolt vállalkozások milyen feladatokat látnak el, milyen eszközöket használnak és milyen kockázatokat viselnek, ami alapvető része a transzferár elemzésnek.
5. Miért érdemes részt venni szakmai rendezvényeken?
A szakmai előadások és konferenciák lehetőséget biztosítanak arra, hogy a vállalkozások és szakemberek naprakész információkat szerezzenek a jogszabályi változásokról, az adóhatósági gyakorlatról és a transzferárazás aktuális kérdéseiről.