A Parlament előtt álló új transzferár-szabályok jelentős változásokat hoznak a kapcsolt vállalkozások számára. Ha még nem készítetted el a transzferár-nyilvántartást a társasági adó-bevallás „kvázi” mellékleteként, már nem érdemes tovább halogatni.
A tervezett szabályozás miatt érdemes mielőbb felkészülni, mert:
- a NAV ellenőrzése egyre nagyobb hangsúlyt helyez a transzferárazásra;
- az adatszolgáltatás várhatóan már erre az adóévre kötelező lesz;
- a késedelmesen elkészített transzferár-nyilvántartás is kiemelt ellenőrzési területnek számít;
- egy késve elkészített dokumentáció ugyanúgy szankcionálható lehet, mintha egyáltalán nem készült volna el.
Emellett a vállalkozásoknak a transzferár-dokumentáció mélyebb tartalmi ellenőrzésére is fel kell készülniük.
Előtérbe kerülnek a kapcsolt vállalkozások
A kormány több fontos törvényjavaslatot nyújt be, amelyek részben Magyarország 2023. évi központi költségvetésének megalapozását, részben a nyári adóváltozásokat érintik (T/360.).
Amennyiben a törvényjavaslat elfogadásra kerül, a vállalkozásoknak még nagyobb figyelmet kell fordítaniuk:
- a kapcsolt vállalkozásokkal kötött szerződésekre;
- a kapcsolt ügyletek megfelelő árazására;
- a transzferár-dokumentáció elkészítésére;
- a társaságiadó-bevallásban teljesítendő adatszolgáltatásra.
A mulasztások egyre komolyabb bírságokat vonhatnak maguk után, miközben a NAV a társaságiadó-bevallásban szereplő adatok alapján részletesebb képet kap a kapcsolt ügyletekről.
A javaslat szerint a transzferár-nyilvántartási kötelezettség hatálya alá tartozó adózók számára kötelezővé válik az adatszolgáltatás a társaságiadó-bevallásban, a szokásos piaci ár meghatározásával összefüggésben.
Változik az interkvartilis tartomány alkalmazása
A törvényjavaslat az interkvartilis tartomány alkalmazásának szabályait is módosítja.
Az interkvartilis tartomány definíciója nem változik: továbbra is azt a középső tartományt jelenti, amelybe a minta elemeinek fele esik.
Az interkvartilis tartomány alkalmazása akkor szükséges, ha a transzferár-módszer:
- összehasonlítható termékre;
- vállalkozásra;
- vagy szolgáltatásra
vonatkozó, nyilvánosan hozzáférhető vagy az adóhatóság által ellenőrizhető adatbázisban szereplő adatok felhasználására épül.
Ez még nagyobb jelentőséget ad:
- a megfelelő összehasonlító elemzésnek;
- a megbízható adatbázisok használatának;
- az alkalmazott módszer megfelelő dokumentálásának.
Mikor nincs szükség transzferár-kiigazításra?
A javaslat a szokásos piaci ár meghatározására is kitér.
Ha az alkalmazott ellenérték a szokásos piaci tartományon belül van, akkor nincs szükség transzferár-kiigazításra. Ilyen esetben az alkalmazott ellenérték szokásos piaci árnak tekintendő.
Ez azt jelenti, hogy:
- nem szükséges adóalap-korrekció;
- az alkalmazott ár megfelel a szokásos piaci ár elvének;
- a piaci tartomány meghatározását megfelelő dokumentációval kell alátámasztani.
A medián szerepe felértékelődik
Különösen fontos változás érintheti a veszteséges vagy nem megfelelően nyereséges vállalkozásokat.
Ha a transzferárazás miatt nő az adóteher, az adóalap korrigált kiszámítása során az alkalmazott árat már nem a szokásos piaci tartomány alsó kvartiliséhez, hanem a tartomány közepéhez, vagyis a mediánhoz kell igazítani.
Ez a módosítás:
- magasabb adóalap-korrekciót eredményezhet;
- különösen érintheti a veszteséges vállalkozásokat;
- indokolttá teheti a transzferárak és az összehasonlító elemzések felülvizsgálatát.
Érdemes időben felkészülni
A tervezett módosításokat akár néhány napon belül elfogadhatják, ezért nem érdemes halogatni a transzferár-nyilvántartás elkészítését vagy felülvizsgálatát.
A felkészülés során érdemes:
- áttekinteni a kapcsolt vállalkozásokkal kötött szerződéseket;
- felülvizsgálni a transzferár-nyilvántartást;
- ellenőrizni az összehasonlító elemzéseket;
- felkészülni a társaságiadó-bevallásban teljesítendő adatszolgáltatásra.
A szabályozás várhatóan nem alapjaiban változtatja meg a dokumentáció tartalmi követelményeit, ugyanakkor a módszertan több ponton módosul. Emellett további szigorítások és magasabb büntetési tételek is várhatók, ezért különösen fontos, hogy a kapcsolt vállalkozások időben felkészüljenek az új előírásokra.
Gyakran ismételt kérdések
1. Kötelező lesz a transzferár-adatszolgáltatás?
Igen. A törvényjavaslat alapján a transzferár-nyilvántartásra kötelezett adózóknak a társasági adó-bevallásban is adatot kell szolgáltatniuk.
2. Mi történik, ha késve készül el a transzferár-nyilvántartás?
A késedelmesen elkészített nyilvántartás ugyanúgy szankcionálható lehet, mintha a dokumentáció egyáltalán nem készült volna el.
3. Mikor kell alkalmazni az interkvartilis tartományt?
Az interkvartilis tartományt akkor kell alkalmazni, ha a transzferár meghatározása összehasonlítható termékekre, vállalkozásokra vagy szolgáltatásokra vonatkozó, nyilvánosan hozzáférhető vagy az adóhatóság által ellenőrizhető adatok alapján történik.
4. Mikor nincs szükség transzferár-kiigazításra?
Ha az alkalmazott ellenérték a szokásos piaci tartományon belül helyezkedik el, akkor az szokásos piaci árnak tekintendő, ezért nincs szükség kiigazításra.